Yapılandırmada KDV fırsatı

Geriye dönük olarak 5 yıllık mühlet için vergi artırımına giden mükellefler hakkında başlatılmış incelemeleri ortadan kaldıran yapılandırma kanunu, vergi çeşitlerine nazaran artırım uygulamalarını detaylı biçimde içeriyor. Sistem Küresel Danışmanlık Yönetici Ortağı Yeminli Mali Müşavir Necmi Ulus ve vergi grubunun dayanağıyla hazırladığımız dizinin bu kısmında katma kıymet vergisi (KDV) artırımına ait düzenlemeleri detaylı halde ele alacağız.

Yapılan düzenlemede katma kıymet vergisi mükelleflerinin, artırıma temel alınan ilgili yılın vergilendirme periyotlarının tamamı için artırımda bulunmaları zarurî tutuldu. Bu çerçevede ödenen katma paha vergisi, sarfiyat yahut maliyet ögesi olamayacağı üzere katma bedel vergilerinden indirilmeyecek. Yeniden rastgele bir biçimde iade konusu yapılamayacak.

Katma bedel vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme periyoduna ait olarak verdikleri 1 No.lu KDV beyannamelerinde (ihtirazi kayıtla verilenler dahil) yer alan hesaplanan katma bedel vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma kıymet vergisini artırmaları halinde ilgili periyotlara ait katma bedel vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacak.

Eksik beyanname

Artırıma ait yılda verilmesi gereken 1 No.lu KDV beyannamelerinin bir kısmını yahut tamamını vermemiş olan mükellefler için şöyle bir yola gidilecek:

– En az üç periyoda ilişkin KDV beyannamesinin vermiş olanlar için ilgili yıla ilişkin devirlerden verilmiş olan beyannamelerdeki hesaplanan katma bedel vergisi meblağlarının ortalaması bir yıla iblağ edilecek. Bu biçimde artırıma temel olmak üzere yıllık hesaplanan katma bedel vergisi fiyatı bulunmuş olacak. Bu fiyat üzerinden artırım yapılacak.

– Hiç beyanname vermemiş yahut bir ya da iki periyoda ait beyanname vermiş olanlar, ilgili yıl için gelir yahut kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması kuralıyla artırılan matrah üzerinden yüzde 18 oranında katma bedel vergisi artırımında bulunmak suretiyle KDV düzenlemesinden yararlanabilecek.

– Takvim yılının bütün devirlerinde hesaplanan katma paha vergisi bulunmayanlar da ilgili yıl için gelir yahut kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması koşuluyla artırılan matrah üzerinden yüzde 18 oranında katma paha vergisi artırımında bulunmak suretiyle KDV düzenlemesinden yararlanabilecek. Bu kapsama giren mükellefler, gelir yahut kurumlar vergisi için matrah artırımında bulunmamaları halinde KDV artırım düzenlemesinden yararlanamayacaklar.

YARIN: Gelir ve kurumlar vergisi stopaj artırımı